La Auditoría por Ciclos de Transacciones. Recopilado por JOSE ANTONIO VIELMAN CPA Para estudiantes de la Facultad de CCEE - USAC


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1 La Auditoría por Ciclos de Transacciones Recopilado por JOSE ANTONIO VIELMAN CPA Para estudiantes de la Facultad de CCEE - USAC

2 La Auditoría por Ciclos de Transacciones Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.

3 La Auditoría por Ciclos de Transacciones Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc. Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

4 Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno El Control Interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

5 Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (protección a los activos)

6 Principales Tipos de Ciclos de Transacciones Tesorería Egresos - Compra (adquisición) - Nómina (pago) Conversión Ingresos - Ventas - Ingresos de Efectivo Información Financiera

7 Enlaces de los Ciclos Tesorería Ingresos Información Financiera Egresos Conversión (Lo que se produce)

8 Flujo de los Ciclos de Transacciones El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos

9 Flujo de los Ciclos de Transacciones El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros

10 Ciclo de Tesorería Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital) Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluye la distribución de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolución a inversionistas y acreedores.

11 Ciclo de Tesorería Funciones Típicas Función de Ejecución -Inversiones Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores. -Financiamiento Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.

12 Ciclo de Tesorería Funciones Típicas Función de Registro -Inversiones Contabilizar las transacciones y pase al mayor Actualizar el mayor auxiliar de inversiones -Financiamiento Contabilizar las transacciones en diarios y mayor Actualización de los mayores auxiliares

13 Ciclo de Tesorería Funciones Típicas Función de Custodia - Inversiones Protección de valores Mantener correctos los saldos de las inversiones -Financiamiento Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social

14 Ciclo de Tesorería Asientos Comunes - Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería. Formas y Documentos Vitales -Certificados o títulos de acciones -Documentos por pagar emisión de obligaciones -Acciones, bonos y otros de inversión -Convenios para plan de beneficios -Cheques de dividendos e intereses

15 Ciclo de Tesorería Objetivos del Control Interno Eficiencia Operativa Autorización, segregación de funciones, procedimientos de documentación Información Financiera Confiable y Oportuna Segregación de funciones, registros contables y procedimientos Adecuada Custodia de los Activos

16 Ciclo de Egresos - Compras Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto. También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.

17 Ciclo de Egresos Compras Funciones Típicas Funciones de Ejecución * Solicitud de compra Solicitud de Cotización *Selección del mejor cotizante *Preparación de la solicitud de compra *Autorización para adquisición de bienes/servicios *Función específica de compra *Recepción de mercancías y suministros *Control de calidad de la adquisición *Verificación y aprobación de los pagos

18 Ciclo de Egresos Compras Funciones Típicas Funciones de Registro -Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados -Distribución de compras y cuentas apropiadas -Actualización de registros de inventario y costos -Actualizar submayores de caja, inventarios, etc. Función de Custodia -Protección del inventario -Mantener registros correctos de inventarios

19 Ciclo de Egresos - Compras Asientos Comunes Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribución de cuentas y pagos anticipados Formas y Documentos Vitales Solicitud de compra, órdenes de compra, documentos de recepción, facturas de proveedores, notas de débito y crédito, solicitudes de cheques, cheques y autorizaciones para desembolsos

20 Ciclo de Egresos Compras Objetivos del Control Interno Eficiencia Operativa Autorización, segregación de funciones, procedimientos de documentación Información Financiera confiable y Oportuna Segregación de funciones, registros contables y procedimientos, verificación interna independiente Custodia de los Activos

21 Ciclo de Egresos Compras Errores Potenciales Compra -bienes o servicios contabilizados pero no recibidos -no autorizados -recibidas, pero no contabilizadas -factura contabilizada incorrectamente Pagos -contabilizados, pero no efectuados o viceversa -contabilizados en período indebido -pagos no autorizados

22 Ciclo de Egresos - Nómina Involucra eventos y transacciones de renumeraciones a ejecutivos y empleados Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensión, participación de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados (p.e., seguro médico)

23 Ciclo de Egresos Nómina Funciones Típicas Funciones de Ejecución -Reclutamiento, contratación, promoción y despido de personal -Capacitación y evaluación de personal -Preparación de informes de asistencia -Preparación, autorización, cálculos, control y pago de nóminas -Autorización, pago y recuperación de anticipos varios

24 Ciclo de Egresos Nómina Funciones típicas Funciones de registro Contabilización de transacciones de nómina a pase al mayor Actualizar registro de empleados Determinar costo de mano de obra Funciones de custodia Protección de fondos de nómina Protección de registros de nómina Mantener corrección de cuentas bancarias

25 Ciclo de Egresos Nómina Asientos comunes: Nóminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano de obra, ajustes de nómina, pagos anticipados Formas y documentos vitales Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, selección preliminar, exámenes físicos, contratos de trabajo, aviso de promoción, aviso de aumento salarial, despido de personal, liquidación al personal

26 Ciclo de Egresos Nómina Objetivos del Control Interno Eficiencia operativa: Autorización, segregación de funciones, controles físicos y verificación interna independiente Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones, registros contables y procedimientos y verificación interna independiente

27 Ciclo de Egresos Nómina Errores Potenciales Planillas infladas con personal no existente Pagos por trabajo no realizado Apropiación de salarios no reclamados Indemnizaciones pagadas no contabilizadas Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales Errores en cálculos o sumas

28 Ciclo de Conversión Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo más importante es la producción de un artículo terminado por el uso de recursos adquiridos

29 Ciclo de Conversión Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Es más extenso en las industrias de manufactura En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles

30 Ciclo de Conversión Funciones Típicas Funciones de ejecución -Expedición de órdenes de producción -Requisición de materias primas -Procesamiento de materias primas -Transferencia de productos terminados para almacenamiento -Depreciación y amortización de activos

31 Ciclo de Conversión Funciones Típicas Funciones de Registro -Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado) -Aplicación de costo de mano de obra -Aplicación de cuota de gastos de fabricación -Depreciación y amortización de activos fijos -Determinación de variaciones en precios y calidad Funciones de Custodia -Proteger productos en proceso y terminados -Guardar adecuadamente registros de manufactura

32 Ciclo de Conversión Asientos Comunes -Depreciación y amortización de costos deferidos, incluso de propiedades, retiro de propiedades, transferencia de inventarios, gastos de fabricación Formas y Documentos Vitales -Orden de producción, requisición de materiales, boletas de ruta, informes de producción, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación, tarjetas de tiempo (mano de obra)

33 Ciclo de Conversión Objetivos de Control Interno Eficiencia Operativa -Autorización, Segregación de Funciones, Procedimientos de Documentación Información Financiera Adecuada y Oportuna -Autorizaciones, Segregación de Funciones, Registros Contables y Procedimientos Custodia de Inventarios

34 Ciclo de Conversión Errores Potenciales Inventarios -Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO contabilizada; cantidades anotadas incorrectamente Producción -Transferencias interdepartamentales incorrectas Producción en Proceso -Mano de obra o gasto indirecto incorrectos -Gastos clasificados incorrectamente -Producción terminada, NO descargada

35 Ciclo de Ingresos Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí

36 Ciclo de Ingresos Funciones Típicas Funciones de Ejecución -Ventas *Toma de pedidos, evaluación y aprobación de crédito, despacho del pedido, prestación del servicio, facturación -Ingresos de Efectivo *recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el Banco, determinación de cuentas incobrables

37 Ciclo de Ingresos Funciones Típicas Funciones de Registro -Ventas Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, contabilizar garantías otorgadas por ventas, emitir notas de crédito y ajustes de clientes, determinar el costo de ventas -Ingresos de Efectivo Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a ventas, actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas)

38 Ciclo de Ingresos Funciones Típicas Funciones de Custodia -Venta Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes Mantener actualizados los saldos -Ingresos de Efectivo Llevar el control correcto de los saldos de efectivo Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes

39 Ciclo de Ingresos Asientos Comunes Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas Formas y Documentos Vitales -Ventas Pedidos, Órdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Venta, Recibos -Ingresos de Efectivo Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de máquinas registradoras, depósitos bancarios

40 Ciclo de Ingresos Objetivos de Control Interno Eficiencia Operativa Autorización, Segregación de Funciones, Procedimientos de Documentación Información Financiera Razonable y Oportuna Asignación de Responsabilidades para cada función Adecuada Custodia de Activos

41 Ciclo de Ingresos Errores Potenciales Ventas -Facturada, NO despachada -Despachada, NO facturada -Facturada, NO contabilizada -Importe contabilizado incorrectamente Cobros -Cobrado, NO depositado -Cobrado, No contabilizado -Depositado, NO contabilizado

42 Ciclo Información Financiera No procesa transacciones, obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos Analiza, evalúa, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa información, para informar a la Gerencia y otros Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros

43 Ciclo Información Financiera Asientos Contables -Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) -Eliminaciones y reclasificaciones Formas y Documentos Vitales -Pólizas de Diario -Diario General y Subsidiarias -Mayor General -Auxiliares de Mayores -Estados e Informes Financieros

44 Ciclo Información Financiera Funciones Típicas Incluye las actividades básicas: -Originar y preparar pólizas de Diario -Registrar operaciones en el Diario -Mayorizar operaciones -Agrupar información de revelación suplementaria -Originar, preparar, consolidar y reexpresar informes y Estados Financieros -Conversión monetaria -Obtener información de otros Ciclos

45 Ciclo Información Financiera Objetivos de Control Interno Autorización Clasificación y Procesamiento de Transacciones Documentación y Evaluación Salvaguarda Física

46 Ciclo Información Financiera Tipos de Informes Balance de Comprobación Estados Financieros Básicos Estados y Anexos gerenciales Declaraciones Fiscales

47 Ciclo Información Financiera Errores Potenciales Se incluyen: -Asientos No Autorizados -Asientos e Información Omitidos -Asientos con Errores de Anotación o Suma -Asientos o Pólizas de Diario incorrectos -Uso o distribución de documentación sin autorización previa -Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente

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